КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ СУДЕБНЫХ РАСХОДОВ?

КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ

СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ СУДЕБНЫХ РАСХОДОВ?

По общему правилу стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы (ч. 1 ст. 98 ГПК РФ; ч. 1 ст. 110 АПК РФ; ч. 1 ст. 111 КАС РФ). Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ч. 1 ст. 88 ГПК РФ; ст. 101 АПК РФ; ч. 1 ст. 103 КАС РФ; п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

1. Ситуация для отношений до 22.11.2015 (включительно)

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов не включены в перечень освобождаемых от НДФЛ доходов (ст. 217 НК РФ).

Финансовое ведомство считает, что если организация или индивидуальный предприниматель возмещает физическому лицу судебные расходы, то суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ на общих основаниях (п. 2 ст. 211 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.11.2014 N БС-4-11/23847).

На практике налоговые агенты не удерживают НДФЛ, а передают сведения о невозможности удержать налог в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это связано с тем, что при вынесении решения суд не всегда выделяет сумму НДФЛ, в связи с чем организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика сумму налога.

Всем, у кого есть судебные тяжбы, надо обратить на это внимание и знать, что они являются плательщиками налога. Получив от налогового агента справку о доходах по форме 2-НДФЛ, налогоплательщику необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если же стороной, возмещающей судебные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Такая позиция в отношении налогообложения НДФЛ сумм возмещения судебных расходов до 22.11.2015 (включительно) являлась преобладающей (ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ).

2. Ситуация для отношений с 23.11.2015

С 23.11.2015 доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не облагаются НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ; п. 1 ст. 3 Закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения судебных расходов? («Электронный журнал «Азбука права», 2016) {КонсультантПлюс}